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    全過程跟蹤審計

    全過程跟蹤審計分三個階段:事前跟蹤審計階段、事中跟蹤審計階段、事后跟蹤審計階段。

    建筑工程項目全過程跟蹤審計是指審計部門依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定,對建筑工程項目從項目建設(shè)前期準備工作至項目竣工驗收交付使用全過程全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價,并針對建設(shè)過程中存在的問題及時提出審計意見和建議,促進基建部門、施工單位、監(jiān)理單位等強化管理,有效地控制工程成本,保障建設(shè)資金的合理使用,提高建設(shè)項目投資效益。

    全過程跟蹤審計

    事前跟蹤審計階段

    在工程前期,是整個工程的準備階段,跟蹤審計需在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,才能有效避免在之后的施工階段和竣工階段出現(xiàn)難以預料的問題。事前跟蹤審計主要包括項目可行性研究階段的審計、項目設(shè)計階段的審計和項目招投標階段的審計。

    1.項目可行性研究階段的審計。建筑工程項目可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點,也是項目決策的重要依據(jù)。在對這一環(huán)節(jié)的審計中,應(yīng)把握以下幾點:專家意見是否客觀、獨立,反對意見是否得到重視;可行性研究報告是否在客觀的前提下,通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析,經(jīng)過多方案的比較論證后提出的;項目建議書是否堅持實事求是的原則;擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究,測算分析是否符合實際情況;項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性;環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性等。

    2.項目設(shè)計階段的審計。建筑工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍圖,事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計中,審計人員應(yīng)重視以下幾個方面:建筑工程建設(shè)理由及條件;工程選址及建設(shè)規(guī)模;經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明;是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要;施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標準件制作的需要,是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要;設(shè)計階段相關(guān)費用是否合規(guī)合理等。

    3.項目招投標階段的審計。建筑工程項目建設(shè)招投標是項目單位按照《招標投標法》要求,利用現(xiàn)有建筑市場,全面引進競爭機制,保證工程質(zhì)量,降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中,審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容:招投標程序是否合法,操作是否規(guī)范;投標單位的資質(zhì)是否合規(guī),能力是否達標;招投標單位的之間是否存在串通投標;招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

    4.項目建設(shè)合同簽訂階段的審計。建設(shè)合同是承包方進行工程建設(shè),發(fā)包方支付工程價款,明確雙方當事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù),也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時,審計人員應(yīng)重點把握以下幾個方面:工程建設(shè)是否存在無合同施工的現(xiàn)象;合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù),有無超計劃、超標準擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象;合同條款是否齊全嚴謹,對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責任等主要條款是否明確;是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款;合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定,對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為,是否明確了相應(yīng)的處罰措施及責任追究辦法;工程建設(shè)項目的合同及相關(guān)條款是否與招標文件和投標書保持一致性等。

    事中跟蹤審計階段

    建筑工程項目事中審計主要是指對建筑工程項目建設(shè)施工階段進行的審計,審計內(nèi)容包括核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)的質(zhì)量。對這一階段的審計,應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作:

    1.在材料采購方面,要對設(shè)備材料價格進行有效審核控制,建設(shè)用設(shè)備材料的購進,其價格的真實性要進行核實,排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能,對設(shè)備和材料不能正常使用的,要進行針對性分析,明確責任關(guān)系;

    2.在合同履行方面,要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查;

    3.在設(shè)計變更方面,審計人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴格按施工圖施工,若存在設(shè)計變更,要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等內(nèi)容的真實性、合理性、合規(guī)性、完整性進行檢查;

    4.在概算執(zhí)行方面,要對概算的執(zhí)行情況進行檢查,概算是成木控制的重要指標,施工方如果超出概算購置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成本行為,都是違法行為,審計監(jiān)管要對此進行有效控制;

    5.在施工組織設(shè)計方面,應(yīng)審查施工組織設(shè)計是否從全局出發(fā),抓重點抓難點,抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié),確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性。

    事后跟蹤審計階段

    建筑工程項目事后審計,包括竣工驗收階段的審計和結(jié)算階段的審計??⒐そY(jié)算審計是建筑工程項目審計工作中必須要把握好的最后關(guān)隘,為有效的達到審計效果,在該階段的審計中,要把握好以下幾個要點:

    1.要對工程量進行核查,工程竣工后,施工單位要用工程量進行工程結(jié)算,審計人員要對施工單位所報的工程量進行重點審查,審查工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行,有無多計、重計、漏計工程量,對那些多計入的工程量要堅決清理;

    2.要對設(shè)備和材料價格進行審查,建設(shè)用設(shè)備和材料單價是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價格,要審查是否有應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況;

    3.要審查費用計算程序和取費標準是否配套,有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況;

    4.要對隱蔽工程記錄和設(shè)計變更的相關(guān)材料進行真?zhèn)魏瞬?,隱蔽工程需要現(xiàn)場簽證,事后補簽證或者虛假記錄都應(yīng)列入審查重點。

    5.要嚴格依照合同的相關(guān)規(guī)定,逐項驗收,保證決算材料的合法性,出現(xiàn)與合同不相符的情況,要有明確的相關(guān)說明。

    6.對于在結(jié)算工作中出現(xiàn)不良情況的施工企業(yè)要登記在案,記入企業(yè)的誠信檔案,在條件允許的情況下,可以將信息共享給行業(yè)內(nèi)其他建設(shè)單位,在后續(xù)的項目招標及施工管理活動中要重點檢查。

    典型業(yè)績

    

    項目名稱工程類型工程規(guī)模工程造價(萬元)委托項目類型
    東方米蘭國際城建設(shè)項目房建工程809640.00171076.94審核
    天賜頤府小區(qū)C標段施工工程房建工程17.41萬㎡50629.22結(jié)算審核
    高山流水·星幣傳說項目B標段總承包工程房建工程190000.0021800.06標底
    戶縣城東區(qū)域排水工程水利工程/13549.68審核

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