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政府投資審計(jì)項(xiàng)目務(wù)必關(guān)注的7大問(wèn)題(附改進(jìn)措施))

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掃一掃!政府投資審計(jì)項(xiàng)目務(wù)必關(guān)注的7大問(wèn)題(附改進(jìn)措施))掃一掃!
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近幾年來(lái),政府投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)控制政府投資、節(jié)約財(cái)政資金、發(fā)揮財(cái)政資金投資效益做出了很大貢獻(xiàn)。但是隨著政府投融資項(xiàng)目數(shù)量逐年加大,政府投融資涉及資金規(guī)模也逐步增多,審計(jì)機(jī)關(guān)的政府投資審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重,而政府投資審計(jì)外部環(huán)境問(wèn)題和審計(jì)部門(mén)自身存在的問(wèn)題使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大,成為當(dāng)前政府投資審計(jì)工作迫切需要解決的問(wèn)題。

一、存在問(wèn)題

(一)項(xiàng)目預(yù)算清單編制不規(guī)范,部分項(xiàng)目清單量不準(zhǔn)。如:某衛(wèi)生院綜合樓工程鋼筋清單量少于實(shí)際約30噸,某中學(xué)宿舍樓A棟工程鋼筋清單量大于實(shí)際量約100噸,梁板砼量大于實(shí)際量砼約150立方,衛(wèi)生間墻面磚工程量大于實(shí)際約8000平方等。

(二)建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序,先建后批。未履行招投標(biāo)程序,如某工程直接確定某企業(yè)自行墊資先行試驗(yàn)實(shí)施;如某工程采用邀請(qǐng)方式確定由某企業(yè)先行實(shí)施,后自行補(bǔ)充完善相關(guān)程序。

(三)項(xiàng)目前期工作不夠細(xì)致,存在“三邊工程”,概預(yù)算變更隨意性較大,超支嚴(yán)重。如某工程項(xiàng)目中標(biāo)合同價(jià)款200多萬(wàn)元,由于邊施工、邊設(shè)計(jì)、邊優(yōu)化方案,故而變更較大,導(dǎo)致變更凈增加投資100多萬(wàn)元。

(四)有的項(xiàng)目建設(shè)搞計(jì)劃外夾帶工程。如:某工程在項(xiàng)目公開(kāi)招投標(biāo)時(shí)僅對(duì)綜合樓工程進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo),未將必須建設(shè)的河堤擋墻、圍墻、大門(mén)、場(chǎng)地硬化、化糞池等內(nèi)容納入招投標(biāo)范圍。導(dǎo)致該項(xiàng)目竣工決算直接工程投資較招標(biāo)合同價(jià)款增加投資60多萬(wàn)元。

(五)違反項(xiàng)目建設(shè)規(guī)定,變更程序不到位,導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)超投資。主要表現(xiàn)為:項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,未按照政府投資項(xiàng)目管理辦法的規(guī)定程序辦理變更事項(xiàng)。如:某工程未按照程序?qū)υ┕ぴO(shè)計(jì)方案進(jìn)行了重大變更,增加了大規(guī)格的景觀綠化苗木和步行街、道路箱體等綠化工程;某工程在實(shí)施的過(guò)程中合同外增加了水電安裝管道及墓體石材,增加了陵園監(jiān)控、基礎(chǔ)擋墻,對(duì)合同外的死角、閑置部位進(jìn)行了綠化,增加了修剪樹(shù)枝、垃圾的外運(yùn)等項(xiàng)目。

(六)工程造價(jià)專業(yè)審計(jì)力量相對(duì)不足。投資審計(jì)顯著特點(diǎn)之一就是必須進(jìn)行價(jià)款結(jié)算審計(jì),投資審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí),還必須具有一定的工程設(shè)計(jì)、施工常識(shí)和預(yù)算技能,特別是利用社會(huì)中介力量后,審計(jì)機(jī)關(guān)更應(yīng)該具備監(jiān)督其審核過(guò)程、復(fù)核其審核結(jié)果的專業(yè)能力,但是目前從事投資審計(jì)工作的大部分是財(cái)務(wù)人員,在崗審計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)后還需一段時(shí)間的適應(yīng)過(guò)程,制約著投資審計(jì)的開(kāi)展。加之,投資審計(jì)人員少,不能滿足日益增長(zhǎng)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)需求。亟待解決增加投資人員編制問(wèn)題。

(七)全程監(jiān)督不夠。審計(jì)部門(mén)是事后監(jiān)督,項(xiàng)目建設(shè)前期、施工過(guò)程中的情況了解掌握的較少,竣工決算審計(jì)只能依靠相關(guān)單位提供的工程資料,派員現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí)并依據(jù)工程合同、定額、規(guī)范依法審計(jì),并出具審計(jì)報(bào)告,因此加強(qiáng)工程項(xiàng)目過(guò)程管理尤為重要。

二、改進(jìn)對(duì)策

(一)強(qiáng)化項(xiàng)目前期工作,提高決策科學(xué)性。在可行性研究階段,要加強(qiáng)投資決策的科學(xué)性、公正性和公開(kāi)性,要以科學(xué)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行方案論證和投資估算。設(shè)計(jì)單位應(yīng)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查,積累充分的數(shù)據(jù),把一些應(yīng)該考慮到的情況都體現(xiàn)在設(shè)計(jì)之中,并由此不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。嚴(yán)格概預(yù)算編制和最高限價(jià)的審核監(jiān)督管理,從源頭上控制項(xiàng)目建設(shè)成本。

(二)從嚴(yán)控制項(xiàng)目變更。政府投融資建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目總概算進(jìn)行建設(shè),建設(shè)單位不得擅自增加建設(shè)內(nèi)容,提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格控制項(xiàng)目中途變更,確需進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改,引起工程量變化需要增加投資的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序報(bào)批,確需變更的項(xiàng)目須經(jīng)招辦成員單位現(xiàn)場(chǎng)核查通過(guò)后方可變更,否則決算審計(jì)不予認(rèn)可。

(三)核實(shí)核準(zhǔn)工程量,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行施工現(xiàn)場(chǎng)簽證制度。簽證應(yīng)做到現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生時(shí),一事一簽,內(nèi)容真實(shí)完整。簽證須經(jīng)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、業(yè)主等相關(guān)責(zé)任主體共同簽字確認(rèn)后方可納入決算,防止工程管理人員與施工企業(yè)通過(guò)變更簽證來(lái)增加投資情況的發(fā)生。

(四)嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程管控。建設(shè)單位負(fù)責(zé)按照基本建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)與管理,建設(shè)工程各階段的質(zhì)量和安全工作的協(xié)調(diào)管理,并按照合同約定督促建設(shè)工程各參與方落實(shí)相關(guān)責(zé)任。發(fā)改部門(mén)負(fù)責(zé)本級(jí)投資項(xiàng)目審查和審批、下達(dá)項(xiàng)目投資計(jì)劃,項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程監(jiān)督管理,進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)方案審批和組織項(xiàng)目驗(yàn)收。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金預(yù)算、撥付、監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)督,項(xiàng)目支出結(jié)算審核及績(jī)效評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,依法實(shí)施預(yù)算和決算審計(jì)。

(五)建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)信息庫(kù)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息化辦公平臺(tái),對(duì)政府投資項(xiàng)目的基本信息進(jìn)行摸底排序,所有政府投資項(xiàng)目在招標(biāo)前和完工前均應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工程立項(xiàng)和建設(shè)情況,便于審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握信息,適時(shí)安排審計(jì),避免出現(xiàn)年終決算審計(jì)項(xiàng)目太多,使審計(jì)部門(mén)處于疲憊倉(cāng)促的局面,影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

(六)建立投資審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃階段嚴(yán)格按照《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》和縣政府投資項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行,建設(shè)單位在報(bào)審前應(yīng)先將申請(qǐng)送分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后,再將相關(guān)資料報(bào)送局審計(jì),建設(shè)單位對(duì)報(bào)送的竣工決算資料完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行書(shū)面承諾。未按照規(guī)定程序變更的,以及不具備審計(jì)條件的工程項(xiàng)目一律不予安排審計(jì)。未予審計(jì)的項(xiàng)目,財(cái)政部門(mén)不得再予資金撥付,發(fā)改部門(mén)不得組織驗(yàn)收。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定和要求進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)建立健全工程決算審計(jì)內(nèi)部審理和復(fù)核程序,審計(jì)報(bào)告逐步推行公告制,接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

(七)改善投資審計(jì)內(nèi)部環(huán)境。首先,增加審計(jì)人員編制,充實(shí)投資審計(jì)專業(yè)人員,同時(shí),按照政府購(gòu)買社會(huì)服務(wù)的方式,構(gòu)建起自己的“投資審計(jì)專家?guī)?rdquo;,內(nèi)外結(jié)合,盡快建立一支能適應(yīng)實(shí)際工作的投資審計(jì)隊(duì)伍;其次,鼓勵(lì)具有一定興趣的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員積極投身投資審計(jì),增強(qiáng)投資審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的融合性和實(shí)用性;第三要下力氣加大硬軟件設(shè)施投入,不斷提高投資審計(jì)技術(shù)水平,為投資審計(jì)提供硬件和技術(shù)保障。

(八)強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。一是建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。二是定期向政府和人大報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況,組織相關(guān)部門(mén)研究落實(shí)審計(jì)整改工作,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)參考依據(jù)。三是按程序公告、通報(bào)政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況,接受社會(huì)各界的監(jiān)督。四是審計(jì)機(jī)關(guān)依法做出的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定,被審計(jì)單位和各相關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行,拒不執(zhí)行的將依法依紀(jì)追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

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